В случае не возврата неиспользованных давальческих материалов

Давальческое оборудование

В случае не возврата неиспользованных давальческих материалов

   brato4karik

Добрый день, из бухгалтерии пришел запрос как отражать возврат давальческих материалов поставщику.

Вводят документ возврат товаров поставщику с видом операции из переработки. Но документ не проводиться если суммы материалов не заполнять.

Тогда как поступать материал то давальческий при поступлении(в переработку суммы тоже не указываются) раз получили за 0 то и отдать нужно за 0.

База УПП 1.3.27.3

 
 

   pumbaEOИТС в помощь не предлагать? Там статься целая есть про давальческое сырье.    DrShadчто значит получили за 0!? а если вы их прое_бете, то тоже ничего не должны?    Нуф-Нуф(2) +1 когда вам передавали сырье — оно было без стоимости?

Возврат давальческих материалов как оформить

т.е. если вы проепали бы часть сырья — вы бы ничего не выплатили поставщику этого сырья?    brato4karikКак бы то ни было приходуется без ценовой характеристики.    DrShad(4) ну тогда и возвращать как бы нечего Источник: https://buh-experts.ru/davalcheskoe-oborudovanie/

Учет давальческих материалов

В случае не возврата неиспользованных давальческих материалов

Печатная версияЭлектронный журнал

Заказчик возводит объект из собственных материалов силами подрядчика. В таком случае надо учитывать особенности использования давальческих материалов. Рассмотрим учет давальческих материалов на примере.

Какие бумаги оформить

Когда оформляете операции с давальческими материалами, в документах надо сделать специальные оговорки. Иначе инспекторы на проверке могут заявить, что бухгалтер исказил отчетность.

Договор. В договоре подряда нужно отразить условия о передаче подрядчику, использовании, возврате давальческих материалов, порядке расчетов. Можно оформить отдельный договор на передачу давальческих материалов и указать все эти условия в нем.

Акт приема-передачи и накладная. В актах приема-передачи материалов, формах № М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону», № М-4 «Приходный ордер» нужно указать: «На давальческих условиях по договору №…. от ….». Образец 1.

Образец 1. Накладная на отпуск материалов на сторону

Отчет об использовании материалов. Унифицированной формы нет. Подрядчик должен разработать ее самостоятельно и утвердить в учетной политике. Чтобы согласовать форму с заказчиком, ее нужно приложить к договору подряда или договору на передачу давальческих материалов. Образец 2.

Образец 2. Отчет об использовании давальческих материалов

Акт выполненных работ. Вакте № КС-2 давальческие материалы можно отразить двумя способами. Первый – указать только стоимость выполненных работ без учета стоимости давальческих материалов. Давальческие материалы в таком случае указываются справочно, достаточно привести их в количественной оценке.

Второй способ – отразить полную стоимость выполненных работ с учетом стоимости всех материалов. Перед строкой «Итого» добавьте строку «За минусом давальческих материалов». Если в № КС-2 указана их стоимость, то она должна быть равна итогу отчета об использовании давальческих материалов. Образец 3.

Образец 3. Акт о приемке выполненных работ

Документооборот операций с давальческими материалами у заказчика и подрядчика смотрите в таблице.

Таблица. Как оформить операции с давальческими материалами

ЭтапДокументы
1. Заключение договора1. Договор строительного подряда 2. Строительная смета
2. Передача материалов подрядчику1. Накладная на отпуск материалов на сторону № М-15 – 2 экз. 2. Акт приемки-передачи материалов – 2 экз. (выписывается, если предусмотрен договором)
3. Приемка подрядчиком материалов заказчика и отпуск в строительство1. Приходный ордер № М-4 – 1 экз. 2. Накладная на отпуск материалов на сторону № М-15 – 1 экз.3. Требование-накладная № М-11 – 2 экз.
4. Сдача выполненных работ и возврат материалов заказчику1. Акт о приемке выполненных работ № КС-2 – 2 экз. 2. Справка о стоимости выполненных работ № КС-3 – 2 экз. 3. Счет-фактура – 2 экз. 4. Отчет об использовании давальческих материалов – 2 экз.5. Накладная на отпуск материалов на сторону № М-15 – 2 экз.

Как отразить давальческие материалы в бухучете

Давальческие материалы заказчик передает подрядчику для выполнения строительных работ без оплаты. Стоимость этих материалов заказчик не списывает с баланса до окончания работ. У заказчика и подрядчика такие операции учитываются по-разному.

Учет у заказчика. Чтобы учесть материалы для строительства, заказчик открывает субсчет «Строительные материалы» к счету 10 «Материалы». На нем отражаются материалы в разрезе складов, номенклатуры по фактической себестоимости без НДС (ПБУ 5/01).

При передаче подрядчику заказчик переводит эти материалы на субсчет «Материалы, переданные в переработку на сторону» того же счета в аналитике «контрагент-номенклатура» (п. 157 Методических указаний № 119н).

По окончании работ подрядчик предоставляет заказчику акты выполненных работ и отчет об использовании давальческих материалов. Эти документы для заказчика – основание для списания материалов с субсчета «Материалы, переданные в переработку на сторону» в дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы». На нем формируется первоначальная стоимость объекта.

Учет у подрядчика. Подрядчик учитывает давальческие материалы на забалансовом счете 003 «Материалы, принятые в переработку». Они отражаются с аналитикой «контрагент-номенклатура» по договорной оценке (п. 156 Методических указаний № 119н, п. 14 ПБУ 5/01). Материалы списываются со счета 003 на основании отчета об использовании давальческих материалов.

Подрядчик вместе с давальческими материалами часто использует и собственные. Поэтому необходимо организовать раздельный учет. То есть свои материалы учитывать на субсчете «Строительные материалы» и списывать их на стоимость выполненных работ. А давальческие – на забалансовом счете 003 и не включать их в стоимость выполненных работ.

Как учитывать давальческие материалы при расчете налогов

Давальческие материалы при передаче подрядчику остаются в собственности заказчика. Это нужно учитывать, когда будете считать налоги.

Учет у заказчика. Передача давальческих материалов подрядчику – не реализация, поэтому не включается в налоговую базу по НДС (п. 1 ст. 146 НК). Документы на передачу материалов оформляются без учета НДС. Образец 1.

Стоимость давальческих материалов заказчик включает в расходы на строительство объекта в момент подписания актов выполненных работ и отчета об использовании материалов.

Учет у подрядчика. Подрядчик права собственности на давальческие материалы не приобретает. Поэтому ни в доходах, ни в расходах их стоимость он не учитывает. То есть учитывает только стоимость самих работ, которая отражается в № КС-2 за минусом стоимости давальческих материалов.

В договоре подряда предусмотрите порядок перевозки давальческих материалов в адрес подрядчика. Нужно указать, кто обеспечивает доставку.

Если этого не сделать, возможны проблемы с расходами у подрядчика. Ведь обязанность обеспечить строительство материалами лежит на заказчике. Налоговики могут признать расходы подрядчика на доставку необоснованными.

Если подрядчик обнаружил недостачу давальческих материалов, нужно возместить ущерб заказчику. Он включает полученную компенсацию во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК).

Потери материалов в пределах норм естественной убыли учитываются в материальных расходах (подп. 2 п. 7 ст. 254 НК). Такая недостача повлияет на первоначальную стоимость объекта основных средств.

В налоговом учете недостача списывается на дату акта инвентаризации. В  бухучете – включается в стоимость объекта и впоследствии списывается через его амортизацию. В результате у организации возникает временное обязательство, которое списывается по мере начисления амортизации.

Пример 1. Как отразить доставку давальческих материалов и их недостачу

В июне заказчик – ООО «Альфа» заключило с подрядчиком ООО «Бета» договор строительного подряда.

Договор предусматривает передачу давальческих материалов и их доставку до места хранения силами подрядчика.

Сумма договора – 876 000 руб., в том числе НДС – 133 627,12 руб. Стоимость переданных подрядчику материалов – 2 145 630 руб. без НДС.

17 июля компания провела инвентаризацию материалов и выявила недостачу в размере 18 944 руб. в пределах норм естественной убыли.

Себестоимость выполненных работ – 645 541,65 руб.

Проводки – в таблицах.

Таблица. Проводки у заказчика

№ п/п операцииДебетКредитСумма, руб.
1Переданы давальческие материалы подрядчику для строительства10.0710.082 145 630
2Выявлена недостача по результатам инвентаризации9410.0718 944
3Недостача в пределах естественной убыли списана на возводимый объект ОС08.039418 944
4Начислено отложенное налоговое обязательство (18 944 ₽ Î 20%)68773789

Таблица. Проводки у подрядчика

№ п/п операцииДебетКредитСумма, руб.
1Приняты давальческие материалы003.12 145 630
2Переданы давальческие материалы в строительство на объект003.2003.12 145 630
3Отражены расходы по доставке материалов2302, 10, 70, 6910 000
4По результатам инвентаризации списаны материалы в пределах естественной убыли003.1003.218 944
003.118 944
5Выполнены строительные работы2002, 23, 70, 69645 541,65

Как учесть возврат материалов и провести взаимозачет

Возможна такая ситуация. Заказчик уклоняется от приемки неиспользованных давальческих материалов, чтобы снизить стоимость выполненных работ или взыскать с подрядчика стоимость материалов. Это может привести к спору по поводу взыскания стоимости материалов.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/94375-uchet-davalcheskih-materialov

Переработка давальческих материалов

В случае не возврата неиспользованных давальческих материалов

Ермошина Е. Л., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Определение «давальческие материалы» закреплено в законодательстве о бухгалтерском учете. Так, в п.

156 Методических указаний № 119н говорится, что это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции.

В главе 25 НК РФ определение давальческих материалов или чего-либо подобного отсутствует, в то время как их учет имеет свои особенности, обусловленные прежде всего тем, что к переработчику (исполнителю) не переходит право собственности на эти материалы.

Какие существенные условия должны быть отражены в договоре на переработку материалов? Каковы особенности учета доходов и расходов у сторон такого договора? Какими первичными документами оформлять операции, связанные с передачей материалов и возвращением готовой продукции заказчику?

Правовое регулирование

Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.

Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.

Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.

Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.

Итак, по договору на переработку давальческих материалов одна сторона (исполнитель) обязуется изготовить из материалов, принадлежащих другой стороне (заказчику), продукцию в количестве и по характеристикам, предусмотренным договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке.

Исходя из вышеперечисленных норм в договоре целесообразно закрепить следующие положения:

  • предоставление материалов осуществляется заказчиком на давальческой основе;
  • право собственности на материалы сохраняется за заказчиком;
  • исполнитель расходует материалы экономно и расчетливо и только для целей, на которые они были ему предоставлены;
  • исполнитель обязан представить заказчику отчет об использованных материалах, а также возвратить остаток материала.

Помимо этого, следует оговорить и такие условия, как характер выполняемых работ по переработке, технологические требования к ним; наименование и количество передаваемых материалов; сроки выполнения обязательств; наименование и технические характеристики готовой продукции.

Стороны должны предусмотреть, куда будет деваться неиспользованный материал – возвращаться к заказчику или оставаться у исполнителя. В последнем случае к исполнителю переходит право собственности на материалы. Ему следует оплатить их или уменьшить цену работы на стоимость остатков.

Первичные документы, оформляемые сторонами договора

Как известно, организация может воспользоваться унифицированными формами первичных документов или самостоятельно разработать эти формы.

Заказчик (давалец) оформляет накладную на передачу сырья и материалов (за основу можно взять типовую форму № М-15).

Исполнитель (переработчик), получив давальческие материалы, оформляет приходный ордер (можно воспользоваться формой № М-4), где следует указать, что материалы поступили на давальческих условиях.

После исполнения договора переработчик составляет отчет об использовании полученного сырья или материалов, в котором необходимо отразить:

  • наименование и количество полученных и использованных материалов;
  • наименование и количество готовой продукции;
  • наименование и количество остатков материалов и отходов от их использования.

После выполнения работ по переработке стороны составляют и подписывают акт приема-передачи выполненных работ, где указывается денежная стоимость работ.

Заказчик, принимая готовую продукцию, оформляет приходный ордер № М-4 или накладную на готовую продукцию по ф. № МХ-18 (утверждена Постановлением Росстата от 09.08.1999 № 66).

Бухгалтерский учет

Организация, передавшая свои материалы другой организации для переработки (обработки, выполнения работ, изготовления продукции) как давальческие, стоимость таких материалов с баланса не списывает, а продолжает учитывать на счете учета соответствующих материалов (на отдельном субсчете) (п. 157 Методических указаний № 119н).

Передача отражается внутренними записями по счету 10:

Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку на сторону» Кредит 10-1 «Сырье и материалы».

Стоимость оказанных исполнителем услуг по переработке материалов (без учета НДС) будет являться расходом организации по обычным видам деятельности, на базе которых формируется себестоимость продукции (п. 5 и 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»). На дату подписания акта приемки-сдачи выполненных работ делается проводка: Дебет 20 Кредит 60.

Если в результате переработки материалов образуются возвратные отходы, которые по соглашению сторон возвращаются заказчику (давальцу), учет этих отходов ведется исходя из положений п. 111 Методических указаний № 119н.

Отходы сдаются на склады по сдаточным накладным с отражением их наименования и количества. Стоимость отходов определяется организацией исходя из сложившихся цен на лом, утиль, ветошь и т. п.

(то есть по цене возможного использования или продажи).

На дату утверждения отчета заказчик принимает возвратные отходы, делая в учете проводку: Дебет 10-6 «Прочие материалы» Кредит 20.

Стоимость учтенных отходов относится в уменьшение стоимости материалов, отпущенных в производство.

В конечном итоге фактическая себестоимость материалов будет складываться из суммы, уплаченной поставщику, плюс затраты на переработку минус возвратные отходы (при наличии).

Фактическая себестоимость списывается проводкой: Дебет 20 Кредит 10-7.

Готовая продукция, принятая к учету, отражается проводкой: Дебет 43 Кредит 20.

Налоговый учет

Материальные расходы.

По общему правилу затраты организаций на покупку материалов относятся к материальным расходам и при расчете налога на прибыль учитываются на дату их передачи в производство (пп. 1 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ).

Что касается давальца, то в момент передачи им переработчику давальческих материалов фактическая передача их в производство еще не подтверждена.

Расход можно признать только на дату утверждения отчета исполнителя об использовании материалов.

Затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями, признаются материальными расходами на основании пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Возникает вопрос: к каким расходам (прямым или косвенным) относятся расходы на переработку? С одной стороны, согласно п. 1 ст. 318 НК РФ к прямым расходам могут быть отнесены, в частности, материальные затраты, определяемые в соответствии с пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ.

С другой стороны, в бухучете себестоимость материалов складывается из затрат в виде суммы, уплаченной поставщику, и затрат на переработку.

Если одни учитывать как прямые, а другие – как косвенные, это значительно увеличит трудоемкость расчетов и приведет к образованию разниц и применению ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Источник: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhconcret/a66/919460.html

Учет давальческого сырья в 1С 8.3 (8.2) у давальца

В случае не возврата неиспользованных давальческих материалов

В данной статье рассмотрим пошаговую инструкцию по учету в 1С 8.3 (8.2) давальческого сырья переработчику (сторонней организацией) нашей (давальцу) для производства готовой продукции. Кроме того, кратко затронем вопрос возврата неиспользованного материала (сырья).

Для удобства сделайте на данном этапе статьи поступление материалов на склад, чтобы можно было дальше рассматривать операции по теме. У меня в базе данных на остатках уже есть материалы, с которыми я и буду работать.

В программе часто можно встретить моменты, когда сырье называют материалом, а материалы — сырьем. Для удобства в этой статье я буду использовать термин «материалы». И будем подразумевать, что учет материалов ведется на 10 счете.

Передача материалов в переработку в 1С Бухгалтерия

Для создания документа «Передача материалов в переработку» в 1С нужно через пункт меню «Производство» найти раздел «Передача в переработку» и выбрать соответствующий подраздел.

В окне со списком документов нажимаем кнопку «Создать». Откроется окно создания документа «Передача товаров (материалов) в переработку».

Приступим к заполнению документа. Сначала заполним верхнюю часть (шапку). Укажем организацию, склад и контрагента с договором. Этих данных достаточно, чтобы понять, от кого и кому передаются материалы.

В табличной части воспользуемся кнопкой «Подбор» и выберем материалы для передачи. Вот пример заполненного документа:

Как видим, один из товаров учитывается у меня на счете 41.01. В данном случае для нас это не имеет значения. Важнее, на какие счета попадут наши материалы.

В табличной части указано, что они должны попасть на счет 10.07 «Материалы в переработке». Сейчас мы в этом и убедимся. Нажимаем кнопку «Провести», затем кнопку .

Откроется окно с проводками (если они сформировались вообще, бывает и такое):

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Да, все верно. Материалы переместились на счет 10.07. Теперь остается физически отгрузить материалы и ждать, когда исполнитель сделает из них готовую продукцию.

Поступление из переработки

Оформим в 1С 8.3 документ возврата материалов из переработки. Этот документ похож, на первый взгляд, на документ поступления товаров, но он выполняет еще несколько функций:

  • во-первых, мы должны списать материалы, из которых исполнитель изготовил нам продукцию;
  • во-вторых, у нас могут возникнуть дополнительные затраты, связанные с, например, доставкой материалов. Эти затраты должны отразиться на себестоимости готовой продукции;
  • в третьих, могут быть остатки материалов, которые исполнитель нам возвращает, и мы должны их оприходовать;
  • ну и в конце концов у нас в результате всех этих операций должна появиться готовая продукция на складе.

Приступим к оформлению документа. Аналогично первому, заполним организацию, склад и контрагента с договором.

Табличная часть в данном документе разнообразнее, поэтому рассмотрим ее более детально, по закладкам. Я предоставлю Вам в качестве примера уже заполненный документ, а затем мы его будем внимательно рассматривать:

Первая закладка: Продукция. Здесь мы выбираем товар, который к нам в конечном итоге пришел.

Напомню, что готовая продукция учитывается у нас на 43 счете. Еще одна особенность на этой закладке — это столбец «Сумма плановая».

Так как на данном этапе мы не можем зачастую точно указать себестоимость продукции, мы указываем здесь ее вручную как плановую.

В данном документе мы сможем точно рассчитать лишь прямые материальные затраты – это материалы, из которых состоит наше изделие. Плюс некие услуги, опять же, связанные с непосредственным производством данной партии.

Окончательно себестоимость мы сможем рассчитать только в конце месяца, учтя аренду оборудования (допустим, автомобиля, который отвозил материалы), зарплату рабочих за месяц, электроэнергию, отопление и так далее.

Укажем в каждой строке с готовой продукцией ее спецификацию. Благодаря этому нам не придется заполнять закладку «Использованные материалы» вручную.

Закладку «Услуги» рассматривать не будем, на ней все так же, как и в документе «Поступление товаров и услуг«, разве что, опять же, нужно указать счет затрат.

Вот к счету затрат мы плавно и перебрались. Перейдем на закладку «Счет затрат». Вот тут-то он и зарылся. У меня он встал по умолчанию 20.01. У кого поле пустое, укажите нужный. Заполните реквизиты «Подразделение затрат» и «И номенклатурная группа». Это нужно для аналитического учета.

Закладка «Использованные материалы». Здесь нажимаем кнопку «Заполнить» и выбираем «По спецификации». Ура, у меня все заполнилось правильно:

На этой закладке, как ни странно, все. Переходим к «Возвращенным материалам».

Возврат неиспользованных товаров

На закладке «Возвращенные материалы» по кнопке «Заполнить» только два пункта:

  • «По остаткам» — по всем остаткам, находящимся в переработке;
  • «По спецификации» — остатки по данной спецификации.

Получилось вот так:

Проведем документ и посмотрим движения. 1С сформирует следующие проводки по выпуску продукции из давальческого сырья:

Все получилось. В первой строке мы видим, что на 43 счете на складе «Основной» у нас появились 5 готовых светильников, остальные материалы по 5 штук (как и указано в спецификации) списались на счет 20.01, в последней строке у нас возвращаются наши 3 светодиода на 41 счет.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: http://programmist1s.ru/uchet-davalcheskogo-syirya-v-1s-8-3-8-2-u-pererabotchika/

Бухгалтерский учет операций с давальческим сырьем

В случае не возврата неиспользованных давальческих материалов

Давальческие операции – это операции по переработке (доработке, обработке) материально-производственных запасов (сырья, материалов, готовой продукции), при которых давалец или заказчик передает собственные МПЗ переработчику (подрядной организации) для осуществления над ними определенной работы. Затем получает от него по истечении какого-то времени результаты – готовую продукцию или доработанные материалы.

Отличительные черты давальца и переработчика приведены в таблице.

Таблица. Основные различия между давальцем и переработчиком

Давалец (заказчик)

Переработчик (подрядчик)

Имеет материалы (сырье) или свободные денежные средства для их закупки. Владеет товарным знаком, запатентованными технологиями и т.п. Имеет сеть каналов продвижения и сбыта продукции (товаров). Оплачивает услуги по переработке. Сохраняет право собственности на исходные материалы (сырье) и отходы.

Владеет продуктом переработки

Имеет необходимые производственные мощности. Перерабатывает давальческие материалы (сырье). Передает продукт переработки

давальцу (заказчику)

 

Специфика договора на переработку давальческих МПЗ

При осуществлении рассматриваемых операций стороны заключают договор переработки давальческого сырья. В Гражданском кодексе нет прямого упоминания о подобном договоре. При его заключении нужно руководствоваться положениями гл. 37 “Подряд” ГК РФ.

Так, подрядчик (переработчик) обязан выполнить по заданию заказчика (давальца) определенную работу и сдать ее результат заказчику, который обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Право собственности на результат работы принадлежит владельцу сырья, то есть давальцу (ст. 703 ГК РФ).

Примечание. При осуществлении давальческих операций стороны заключают договор переработки давальческого сырья. В ГК РФ нет прямого упоминания о подобном договоре. Поэтому при его заключении нужно руководствоваться положениями ГК РФ о договоре подряда.

Риск случайной гибели или случайного повреждения переданных в переработку материалов несет давалец (п. 1 ст. 705 ГК РФ), а риск случайной гибели или случайного повреждения уже изготовленной продукции – переработчик.

При заключении договора стороны могут оговорить специальные правила распределения рисков или же сослаться на применение общеустановленных принципов.

В то же время переработчик несет ответственность за сохранность предоставленных заказчиком материалов, которые переданы в переработку (ст. 714 ГК РФ).

Примечание. При заключении давальческой сделки стороны могут оговорить специальные правила распределения рисков или же сослаться на применение общеустановленных принципов. В то же время переработчик несет ответственность за сохранность предоставления заказчиком материалов, которые переданы в переработку.

При осуществлении давальческих операций продукция (товары) производится из материалов заказчика (давальца). Снабжение же отдельными вспомогательными материалами, а также оборудованием, инструментами и т.п. – за подрядчиком (переработчиком).

В договоре (в приложении к договору, смете) такое разделение обязанностей должно быть четко зафиксировано, в противном случае при проверке налоговики могут поставить под сомнение обоснованность и экономическую целесообразность затрат той или другой стороны договора.

Цена в договоре подряда включает компенсацию издержек подрядчика и причитающееся ему вознаграждение (п. 2 ст. 709 ГК РФ). Поэтому к вопросу компенсации расходов подрядчика сверх цены договора следует подходить осторожно: лучше оформлять дополнительные соглашения об изменении цены. Цена работы также может быть определена путем составления сметы.

Подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 713 ГК РФ).

Следовательно, отсутствие отчета о расходе давальческих материалов и операций по возврату неиспользованных остатков – это одно из оснований для претензий со стороны налоговиков.

Кроме того, если излишки давальческого сырья подрядчик не возвращает, они будут являться безвозмездно полученным имуществом, с рыночной стоимости которого придется заплатить налог на прибыль (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Право собственности на давальческие материалы и сырье, которые предоставляет в соответствии с договором заказчик (давалец), не переходит к переработчику. Стоимость давальческого сырья (материалов) не является частью цены переработки и не относится переработчиком к расходам.

Более того, передавая в переработку материалы и сырье, давалец не только не теряет на них право собственности, но еще и приобретает право собственности на изготовленную в результате их переработки готовую продукцию, если иное не предусмотрено договором (п. 1 ст. 220 ГК РФ).

В договоре подряда обязательно указывают: – предмет договора и конкретный вид работ, выполняемых переработчиком (п. 1 ст. 702 ГК РФ); – начальный и конечный сроки выполнения таких работ (п. 1 ст.

708 ГК РФ); – точное наименование и описание передаваемого давальческих МПЗ, включая данные об их количестве, качестве и стоимости; – порядок, в котором давальческие сырье, материалы или продукция передаются подрядчику и уже переработанные материалы (готовые изделия) принимаются заказчиком; – наименование, ассортимент (технические характеристики) изготовленной в результате переработки готовой продукции (товаров); – сроки поставки давальческих МПЗ и изготовления продукции (товаров), ответственность за их нарушение (ст. 708 ГК РФ); – цену услуг по переработке давальческих МПЗ или услуг по изготовлению изделий, а также порядок расчетов (сроки оплаты, виды расчетов – денежными средствами, частью поставленного давальческого сырья, частью изготовленной продукции);

– порядок учета возвратных отходов в случае их наличия (они могут либо передаваться заказчику, либо оставаться у подрядчика) и др.

Примечание. Во избежание споров при проверках в договоре подряда обязательно указывают предмет договора и конкретный вид выполняемых работ, а также начальный и конечный сроки выполнения таких работ.

Документальное оформление давальческих операций

Бухгалтерский учет давальческих операций ведется на основании соответствующих первичных документов.
У давальца

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/uchet-operaciy-davalcheskoe-syre

Споров нет
Добавить комментарий