Налог на имущество при лизинге автомобиля у лизингополучателя в году

Налог на имущество при лизинге автомобиля у лизингополучателя в 2019 году

Налог на имущество при лизинге автомобиля у лизингополучателя в  году

Лизинг фактически представляет собой договор финансовой аренды, и от обычной аренды его отличает только то, что арендатор обязуется по окончании оговоренного срока приобрести в собственность имущество, которым пользуется по договору.

НДС при лизинге, вызывающий массу вопросов у лизингополучателя, теоретически регламентирован НК РФ и Приказом Минфина от № 15 «Об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга».Таким образом, договоры по лизингу трактуются в соответствии с гражданским законодательством (ст.

В этих законодательных нормах отражены основные положения лизингового документооборота и деятельности субъектов правоотношения: информация об условиях постановки движимого и недвижимого лизингового имущества на баланс, обстоятельства возмещения, базовые моменты налогообложения и прочее.

Налог на добавленную стоимость при лизинге так же можно предъявить к вычету, как и любой другой, однако для этого надо выполнить несколько условий: При возврате средств значение имеет только максимальная сумма льготы, а если имущественный налоговый вычет использован не в полной сумме, то его можно добрать в следующем году.

Рассмотрим подробнее в нашей статье, какие преимущества предоставляет данный вид договора, и как можно вернуть налог на добавленную стоимость при лизинге. Разъяснения по вопросу в отношении арендованной машины даны ФНС России (Письмо ФНС России от № БС-4-11/22368).

Плательщиком налога на имущество является та сторона договора лизинга, на балансе которой находится лизинговое движимое или недвижимое имущество (п. В органы налоговой инспекции для вычета следует подать заявление и следующий пакет документов: По сведениям указанных документов гражданин будет заполнять декларацию по форме 3-НДФЛ, а налоговый орган – осуществлять проверку представленных сведений.

Начисление НДС при лизинге производится с учетом стоимости самого взятого в лизинг имущества и платы за услуги предоставляющему лицу (лизингодателю). В любом случае, он уплачивается по месту нахождения имущества (ст.

Налоговый орган посоветовал обращать внимание на то, был ли изначально транспорт зарегистрирован в органах ГИБДД за лизингодателем.

В случае, если договор расторгнут, а автомобиль зарегистрирован на лизингополучателя, то последний месяц учитывает при расчете транспортного налога как за полный месяц (п. Цессия лизинга – это переуступка прав, при которой сданное в аренду имущество передается новому пользователю.

Налог считается единым платежом и учитывается также, как платеж по договору. Происходит это по разным причинам, чаще всего лизингополучатель проводит цессию, то есть передает право распоряжаться имуществом в связи с собственными финансовыми сложностями.

Размер НДС, который уплатил лизингополучатель, всегда выше размера НДС при покупке той же техники в кредит. В этом случае и старый, и новый лизингополучатель обязаны отразить в соответствующих документах все, что касается уплаты НДС.

Налоговую базу в таких ситуациях определяют согласно ст.Стоит учесть тот факт, что закон позволяет сторонам решить, на чьем балансе будет числиться отданное в лизинг имущество (п.

Налоговое законодательство гласит, что передача прав на использование имущества облагается налогом на добавленную стоимость (п. 154 НК РФ, а именно как разницу в стоимости передаваемых по договору прав лизинга и доходов от цессии.

Новый арендатор может предъявить этот НДС к вычету, если имеет на руках счет-фактуру, само имущество и имущественные права (ст. Эффективная ставка – это термин, которым обозначают реальный размер платежа.

В нем учтены все налоги, комиссии и другие скрытые выплаты.Эффективную ставку по лизингу обычно рассчитывают следующим образом: Если в фактическом размере лизинговых платежей был заложен НДС, то эффективная ставка будет выше.

Данный налог в стоимость платежей закладывают, если взятое в лизинг имущество использовалось для оказания услуг, облагаемых НДС.Чтобы досконально разобраться в вопросах, связанных с налогом на добавленную стоимость на лизинговые платежи, обратитесь за консультацией к нашим квалифицированным специалистам.

На сегодняшний день позиция фискальных органов в отношении лизинговых договоров еще не сформирована полностью и время от времени меняется.

Преимущества лизинга в 2019 году – перед кредитом, для

Чтобы вовремя отследить все изменения законодательства и воспользоваться предоставленными преференциями, обращайтесь за помощью к профессионалам по указанным телефонам или онлайн.Очень нужно экспертное мнение, чтобы разобраться в ситуации.Заключили договор возвратного лизинга, где физ.

лицо сначала покупает нежилое помещение у юр.лица, а потом ему же сдает в лизинг.(по истечению указанного срока и выплаты всех платежей Добрый день!Подскажите пожалуйста, мы приобрели автобус по договору лизинга с последующим выкупом.

Скажите, первоначальная стоимость будет по договору купли-продажи или с лизинговыми процентами?Транспортный налог кто должен платить Как правильно переоформить машину с юрлица на физлицо, время лизинга подошло к концу , последний выкупной платеж заплачен.

И как его необходимо рассчитывать (к сумме договора добавлять 18%)? наше предприятие работает на ОСНО и покупает кофе, чай и т.д.Когда первая машина была выкуплена в 2016 году , в ГИБДД майор сказал, что сразу можно ставить на учет на физлицо, не ставя на Казахский ИП везет нам товар из Казахстана в Россию.

Например, везет нам казахский ИП товар, по договору стоимость ИП на ЕНВД, пассажирские перевозки. для сотрудников и списывает их на неучитываемые расходы.

(Нет сниппета 9)

Прошла сделка и оплата, не попадающая под ЕНВД( ремонт автомобиля) ИФНС при проверке обнаружило данное нарушение. Можно ли принять к вычету НДС по лизинговым платежам Компания А на общем режиме НО. Можно ли в таком случае НДС по приобретенным товарам сразу включать в стоимость, а не списывать на сч.91.

02? Нам поступил запрос от клиента на организацию конференции за границей.Занимается организацией чартерных перевозок, сама не перевозчик (купила перелет подешевле, продала подороже, ВС не арендуется). Многие ООО не хотят работать с ИП и за того что работаем без НДС (в документах это указано) или просят скидку на сумму НДС 18%.

Среди позиций в смете – ведущий, программа, съемка, авиабилеты для нас и наших подрядчиков.По просьбе заказчика, оказывается услуга заправки ВС. Предмет договора лизинга в течение срока лизинга состоит на бухгалтерском учете как у лизингодателя, так и у лизингополучателя.

В зависимости от того, на балансе у какой из сторон договора числится предмет лизинга, вторая сторона осуществляет бухгалтерский учет предмета лизинга.Инструкция 75 о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций утратила силу, на смену ее пришел Национальный стандарт по лизингу, утвержденный года Постановлением Минфина №58.

Так же года вступили в силу Правила осуществления лизинговой деятельности.

За последние годы законодательство в сфере бухгалтерского учета значительно изменилось, поэтому при применении Национального стандарта по лизингу, Правил осуществления лизинговой деятельности, необходимо учитывать так же и общие изменения законодательства по бухучету.

В связи с этим у многих бухгалтеров возникают вопросы о том, как отражаются в бухгалтерском учете лизинговые операции на сегодняшний день?Что изменилось в проведении валютных операций согласно постановлению Нацбанка №612, подписанному года?Как в 2019 году производить учет и списание курсовых разниц с учетом вступления в силу изменений в этой сфере?Кроме бухгалтерских существуют и актуальные налоговые вопросы, связанные с осуществлением лизинговых операций.Ответы на них слушатели получат в рамках поведения данного семинара.Аренда автотранспорта с правом выкупа — экономически рациональный и эффективный способ расширения или формирования корпоративных автопарков, а также приобретения транспортных средств для индивидуального пользования.Он не требует существенных единовременных затрат, прост и удобен.Лизинговая компания CARCADE предлагают воспользоваться этой возможностью частным и юридическим лицам.Ключевое условие — бизнес, работающий не менее одного года.

(Нет картинки 1)” class=”img-art” width=”400″ height=”289″/>

В сфере лизинга автомобилей CARCADE работает свыше 20 лет.Это направление является ключевым в развитии предприятия.Партнеры лизинговой компании — более 3000 дилеров по всей стране.Это официальные представители зарубежных и российских автопроизводителей в СПб, Москве и тысячах других городов России.

Обширная партнерская сеть позволяет взять авто в лизинг практически любой марки, модели и комплектации — от микроавтобуса до тягача.Организацией внедряются выгодные программы, предлагаются дополнительные услуги.Новые машины можно приобрести в лизинг, воспользовавшись специальными предложениями.

Мы стремимся сделать автолизинг комфортным для клиентов.Это выражается в постоянном совершенствовании сервиса. Одной из особенностей CARCADE является то, что финансовые консультанты лизинговой компании работают на выезде.

Специалист приезжает в удобное для клиента время, подбирает вариант автотранспорта и финансирования.

(Нет картинки 2)” class=”img-art” width=”400″ height=”289″/>

В процессе подбора учитываются интересы потенциального лизингополучателя.Также представителями лизинговой компании оказывается компетентная помощь в выборе и оформлении сопутствующих услуг.Информация предоставляется в полном объеме для выработки оптимального с точки зрения бизнеса решения.

(9 , в среднем: 25)

Рассылка выходит раз в сутки и содержит список программ из Спортивное право перешедших в категорию бесплатные за последние 24 часа.

Источник: http://eurasia.msk.ru/sportpravo-nalog-na-imuschestvo-pri-lizinge-avtomobilya-u-lizingopoluchatelya-v-2019-godu.html

Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru

Налог на имущество при лизинге автомобиля у лизингополучателя в  году

Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое согласно договору лизинга обязуется приобрести лизинговое имущество во временное владение и пользование за определенную плату, на установленный срок и на конкретных условиях. 

Цель лизинга для лизингополучателя

Цель лизинга для лизингополучателя – расширить производство, модернизировать технологические процессы, что приведет к росту доходов и увеличению прибыли.

Права лизингополучателя

 Лизингополучатель имеет право:

  • вернуть лизинговое имущество, если полученный предмет лизинга не отвечает условиям лизингового соглашения. Приостанавливать на время выплаты лизинговых платежей  лизингодателю до устранения лизингодателем обнаруженных нарушений условий лизингового договора;
  • предъявлять требование о возмещении убытков от лизингодателя, которые были нанесены лизингополучателю вследствие  деяний или бездеятельности лизингодателя в течение срока действия лизингового соглашения;
  • передавать в сублизинг предмет лизинга третьему лицу при письменном согласии лизингодателя.

Обязанности лизингополучателя

Лизингополучатель обязан:

  • принять имущество и надлежащим образом использовать его, содержать предмет лизинга в соответствии с условиями договора;
  • осуществлять лизинговые платежи в установленные графиком лизинговых платежей сроки;
  • предоставлять лизингодателю информацию  о состоянии лизингового имущества,  обеспечивать доступ к предмету лизинга с целью проверки лизингодателем имущества лизинга и надлежащих условий эксплуатации предмета лизинга.

Алгоритм действий лизингополучателя при  заключении лизинговой сделки

Несмотря на то, что процесс приобретения предмета лизинга считают простой сделкой, необходимо тщательным образом выполнить все шаги по заключению договора лизинга.

Основные этапы по заключению лизинговой сделки следующие:

1. Выбор лизинговой компании. При выборе лизингодателя целесообразно рассматривать организации, которые являются дочерними предприятиями стабильных финансовых учреждений или отдать предпочтение специализированным лизинговым компаниям. 

2. Тщательное изучение всех предлагаемых условий договора лизинга. До подписания лизингового соглашения следует выяснить первоначальную и ежемесячную сумму лизингового платежа, график лизинговых платежей, условия, при которых лизинговая сделка может быть расторгнута, а также изучить все характеристики предмета лизинга.

3. Составление договора. Перед этим лизингодатель вправе потребовать от лизингополучателя представления следующих документов:

  • соглашение о намерении приобрести определенный объект лизинга;
  • выписку из банка о движении денежных средств по расчетным счетам  предприятия-лизингополучателя;
  • справки с точным указанием открытых счетов компании-лизингополучателя;
  • уставные документы;
  • свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
  • свидетельства о государственной регистрации;
  • бухгалтерскую (финансовую) отчетность (например, бухгалтерский баланс и отчет об использовании финансовых средств);
  • копии гражданских паспортов руководителей, главбуха и всех тех, кто имеет право подписи на документах;
  • страховой полис, подтверждающий страховку лизингового имущества.

Лизингодатель вправе затребовать и другие документы. Это зависит от вида лизинговой сделки и от предъявляемых требований компании-лизингодателю к пакету документов, необходимых для заключения лизингового договора.

4. Внесение первоначального взноса согласно условиям договора лизинга.

5. Получение  предмета лизинга во временное владение и пользование.

6. Использование  полученного лизингового имущества для ведения хозяйственной деятельности и получения прибыли.

Достоинства лизинга для лизингополучателя

При заключении договора с лизинговой компанией лизингополучатель имеют массу преимуществ:

  • Единовременно не требуется больших финансовых вложений. Лизинговые платежи равномерно распределены по месяцам согласно установленному графику лизинговых платежей. То есть нет необходимости платить всю стоимость сразу.
  • Очень часто лизингодатели предлагают неплохие скидки при заключении договора лизинга.
  • Происходит быстрое обновление производственных мощностей. Лизинговое имущество приобретается во временное владение и пользование сразу, и предмет лизинга после подписания лизингового соглашения может  участвовать в производственном процессе.
  • Лизингодатель обеспечивает гарантийное обслуживание лизингового имущества (оборудования или техники).
  • Происходит оптимизация налоговой нагрузки за счет уменьшения налогооблагаемой базы. Платежи относятся к себестоимости, что приводит к уменьшению налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
  • Экономия за счет снижения выплат по налогу на имущества. Это происходит из-за ускоренной амортизации. После срока договора лизинга получается, что предмет лизинга почти ничего не стоит.

По истечении срока действия лизингового соглашения лизингополучатель может либо вернуть имущество лизингодателю, либо выкупить предмет лизинга, либо совершить обмен лизингового имущества на аналогичное имущество, но только новое. То есть, у лизингополучателя есть три варианта, как поступить с объектом лизинга по истечении срока действия договора лизинга. 

Лизингополучатель: подробности для бухгалтера

  • Объект лизинга учитывается на балансе лизингополучателя: как оприходовать в учете … принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем-балансодержателем в составе основных средств … на балансе организации-лизингополучателя, признается амортизируемым имуществом лизингополучателя (п. 1 … собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) … окончании договора лизинга после выплаты лизингополучателем всех платежей, предусмотренных договором … решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингополучателя).
    Ответ подготовил:
    Эксперт …
  • Покупаем автомобиль в лизинг. Внимание: финансовая аренда! … стороны: продавец имущества лизинга, выбранный лизингополучателем (арендатором); лизингодатель, который приобретает имущество … и зарегистрировано за лизингополучателем, плательщиком транспортного налога является лизингополучатель (Письмо Минфина РФ … добавленную стоимость.
    Государственное (муниципальное) учреждение (лизингополучатель) имеет право на получение налоговых … , предъявленный лизингодателем.
    Суммы НДС, уплачиваемые лизингополучателем лизингодателю по договору лизинга, подлежат …
  • Унитарное предприятие получило имущество в лизинг … Бухгалтерский учет у лизингополучателя
    Предмет лизинга, переданный лизингополучателю, учитывается на балансе … имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то начисление причитающихся лизингодателю … .
    Налоговый учет у лизингополучателя
    Начисление амортизации
    Лизингополучатель, у которого предмет … По окончании срока договора лизинга лизингополучатель выкупает оборудование. Формируется новая … неравномерный график лизинговых платежей, лизингополучатель, применяющий метод начисления, признает …
  • Приобретение автомобиля по договору лизинга … временное владение и пользование лизингополучателю, продолжает оставаться в собственности … Поступление лизингового имущества отражается лизингополучателем на забалансовом счете 001 … доходов и расходов, применяемого лизингополучателем. Если лизингополучатель применяет метод начисления
    ,
    то … Условиями договора лизинга предусмотрено внесение лизингополучателем 20 %-ной предоплаты. Авансовый … договора авансового платежа.
    Организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2019 года … временно зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель.
    Страховые взносы
    Письмо …
  • Взятый в лизинг автомобиль попал в аварию, как учесть страховую выплату … и налоговом учете? Организация (лизингополучатель) приобрела в лизинг автомобиль общей … им продавца и предоставить арендатору (лизингополучателю) это имущество за плату … лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то стоимость лизингового имущества … лизинга принимается к бухгалтерскому учету лизингополучателем-балансодержателем в составе ОС … – Энциклопедия решений. Учет основного средства лизингополучателем (баланс лизингополучателя);
    – Энциклопедия решений
    . Бухгалтерский учет …
  • Переходные положения в связи с повышением НДС … по договоренности между лизингодателем и лизингополучателем.
    Если договором лизинга предусмотрен переход … собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то кроме лизинговых платежей могут … собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать … налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи. Значит, авансы … передача предмета лизинга в собственность лизингополучателю, которая состоится в 2019 году …
  • Амортизация лизингового имущества, числящегося на балансе лизингодателя … учете лизингодателя выкуп лизингового имущества лизингополучателем? Как учесть для целей налогообложения … учете лизингодателя выкуп лизингового имущества лизингополучателем? Как учесть для целей … продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингополучателем
    [2] . Договором может быть … окончания срока действия договора лизинга лизингополучатель выкупает оборудование по согласованной сторонами … предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя, – 18 месяцев. Размер ежемесячных …
  • Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России … собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать … налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.
    Письмо от … собственности на предмет лизинга к лизингополучателю (реализации лизингового имущества) следует рассматривать … налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.
    Письмо от …
  • НДС в 2018 году: разъяснения Минфина России … на добавленную стоимость, предъявленные лизингодателем лизингополучателю и уплаченные лизингодателем в бюджет … аренды (лизинга) и возврата лизингодателем лизингополучателю части суммы лизинговых платежей, соответствующих … оплаченной лизингополучателем выкупной стоимости предмета лизинга, к … имущество, приобретенное лизингодателем и передаваемое лизингополучателю по договору лизинга, отвечает требованиям …
  • Обзор писем Министерства финансов РФ за сентябрь 2018 года … на добавленную стоимость, предъявленные лизингодателем лизингополучателю и уплаченные лизингодателем в бюджет … аренды (лизинга) и возврата лизингодателем лизингополучателю части суммы лизинговых платежей, соответствующих … оплаченной лизингополучателем выкупной стоимости предмета лизинга, к … имущество, приобретенное лизингодателем и передаваемое лизингополучателю по договору лизинга, отвечает требованиям …
  • Лизинг в «1С:Бухгалтерии 8» … указываем договор.
    Для передачи ОС лизингополучателю мы через раздел операции создаем … к передаче ОС
    ».
    Учет у лизингополучателя. Объект на балансе лизингодателя
    Первая … 08.04 Учет у лизингополучателя. Объект на балансе лизингополучателя
    В данном случае …
  • Переход на применение СГС «Аренда» … , в рамках которого балансодержателем является лизингополучатель)
    1
    «Имущество, полученное в пользование … , в рамках которого балансодержателем является лизингополучатель
    0 101 40 000
    «Основные … , в рамках которого балансодержателем является лизингополучатель
    0 104 40 000
    «Амортизация …
  • 8 аргументов «за» подключение к электронному документообороту при работе с лизинговой компанией … системы электронного документооборота (ЭДО) с лизингополучателями и является экспертом как в … . Возмещение НДС. Как это работает? Лизингополучатели имеют возможность возмещать НДС в … быстро и просто и позволяет лизингополучателям вовремя воспользоваться предоставляемыми налоговыми преимуществами …
  • Признание в учете объектов неоперационной (финансовой) аренды при определении налога на имущество учреждений … по налогу на имущество организаций лизингополучателем не включается.
    Отобразим данную информацию … указанного договора:
    Учитывается на балансе лизингополучателя (учреждения)
    Учитывается на балансе лизингодателя … Налог на имущество уплачивает лизингополучатель:
    а) с 1 января 2019 …

Источник: https://www.audit-it.ru/terms/agreements/lizingopoluchatel.html

Налог на имущество в лизинге в 2019 году — порядок уплаты, если имущество на балансе лизингополучателя

Налог на имущество при лизинге автомобиля у лизингополучателя в  году
Евгений Маляр # Налоги

Согласно НК РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан балансодержатель предмета финансовой аренды, которым может выступать как одна, так и другая сторона.

  • Кратко о налоге на имущество
  • Кто платит налог на имущество в лизинге
  • Налог на имущество на примере лизинга автомобиля
  • Налогообложение автомобиля на балансе лизингополучателя
  • Расчет налога на имущество, находящееся на балансе лизингодателя
  • Уплата имущественного сбора на объект возвратного лизинга
  • Налог на лизинговое имущество после выкупа
  • Выводы

Имущество, принадлежащее физическим лицам и предприятиям, подлежит налогообложению. В статье освещена ситуация, при которой собственником является одно лицо, а владельцем – другое. Такое бывает, если предмет сдается в финансовую аренду (называемую также лизингом). Кто в данном случае платит налог на имущество, и как его рассчитывать?

Кратко о налоге на имущество

Этот налог также называется имущественным собором. Налогом на имущество облагается недвижимость и другие объекты, приравниваемые к основным фондам. Оценка объекта недвижимости при начислении имущественного сбора производится не по остаточной, а по кадастровой стоимости.

Предел ставки налогообложения составляет установленный федеральным законодательством размер 2,2%. Региональные значения могут быть несколько меньшими.

Налогообложение распространяется на объекты недвижимости, владение которыми юридически обосновано следующими формами:

  • доверительное управление;
  • временное владение;
  • часть учредительного капитала.

Имущественный сбор относится к прямым региональным налогам. Начисление налога производится на основании главы 30 НК РФ. Его основные характеристики для удобства сведены в таблицу:

ХарактеристикаОписание
Объект налогообложенияАктивы предприятия, являющиеся основными фондами или приравненные к ним
База налогообложенияСреднегодовая стоимость актива (на основании ст. 375 НК РФ)
Ставка обложения, максимальная2,2%
Субъекты налогообложенияРоссийские и зарубежные предприятия, действующие на территории РФ
Период налогообложения1 год, до 30 марта

Имущество, переданное в лизинг, относится к основным средствам, а потому подлежит налогообложению. Другой вопрос – кто его платит. Финансовая аренда имеет сходство с приобретением в кредит:

  • пользователь (владелец) получает предмет сразу и может его эксплуатировать.
  • стоимость выплачивается постепенно;
  • чаще всего лизингополучатель, так же как кредитный дебитор, выплачивает начальный взнос (аванс);
  • предмет предоставляется тот, на который указывает получатель – в отличие от аренды, предполагающей выбор из имеющегося ассортимента;
  • чаще всего после окончания срока договора финансовой аренды (как и кредитования) предмет лизинга принадлежит пользователю;
  • как правило, объект – совершенно новая вещь.

Наличие этих сходств обуславливает особые правила налогообложения предметов лизинга.

Кто платит налог на имущество в лизинге

Согласно общему правилу, установленному в подпункте 3 пункта 12 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ, платить налог на имущество по договору лизинга обязан только балансодержатель предмета финансовой аренды.

Исключением выступает облагаемое по кадастровой стоимости недвижимое имущество организаций. В лизинге оно или нет, но налог будет платить собственник или владелец с правами хозяйственного ведения (подп. 3 п. 12 ст. 378.

2 НК РФ).

Следует помнить, что сами стороны договора финансовой аренды решают, кто примет предмет лизинга на баланс. Такое их право предусмотрено Методическими указаниями по ведению бухучета, утвержденными приказом Министерства финансов РФ №91н от 13.10.03 г. (пункт 50).

Иными словами балансодержателем и плательщиком налога может быть и лизингодатель, и лизингополучатель, в зависимости от того, к какому соглашению они придут. Данное решение обязательно должно быть зафиксировано в договоре.

Не возникает вопросов, если лизингодатель и балансодержатель – одно и то же юридическое лицо. Если же предмет поставил на учет лизингополучатель, то его бухгалтерия должна сама начислять амортизацию, рассчитывать сумму имущественного сбора и перечислять ее в бюджет.

Налог на имущество на примере лизинга автомобиля

Автомобиль – один из самых распространенных предметов лизинга: на его примере можно рассмотреть, как рассчитывается налог на движимое имущество. При этом сама сумма обязательств рассчитывается по одной и той же схеме:

  1. Объект ставится на учет по стоимости приобретения.
  2. Каждый месяц списывается сумма амортизации.
  3. Определяется среднегодовая стоимость имущества как среднее арифметическое стоимостей предмета за каждый месяц (их сумма делится на 12).
  4. Полученный результат умножается на ставку налогообложения и делится на 100.

Налогообложение автомобиля на балансе лизингополучателя

Лизингодатель после передачи автомобиля в аренду учитывает его на забалансовом счете 011 как основное средство, сданное в аренду. С этого момента он не несет фискальной нагрузки, так как платит налог на имущество лизингополучатель, который ставит предмет на свой баланс (НК РФ, пункт 1 статья 374).

Бухгалтер балансодержателя совершает следующие проводки для постановки основного средства на баланс предприятия:

КорреспонденцияОписание операции
ДтКт
0876Постановка на учет полученного в лизинг имущества по начальной полной стоимости
0108Зачисление лизингового имущества в основные средства
7602Ежемесячное вычитание суммы амортизации с субсчета стоимости предмета лизинга

После расчета среднегодовой стоимости и суммы имущественного сбора до 30 марта производится выплата в бюджет налога на имущество, которое находится на бухгалтерском балансе предприятия – лизингополучателя. Транзакция отражается по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Стоит отметить, что предприятию гораздо выгоднее оставлять автомобиль на балансе лизинговой компании. Это существенно сократит налоговые расходы лизингополучателя. О других нюансах лизинга автомобиля вы можете прочитать в этой статье.

Отсутствие необходимости вести учет основного средства – одно из преимуществ лизинга, поэтому предмет чаще всего остается на балансе компании-собственника, то есть лизингодателя. Он же производит начисление амортизации, согласно которой выводится сумма налогового обязательства по имущественному сбору (пункт 1 статьи 374 НК РФ).

Имущество в лизинге у лизингодателя учитывается следующими проводками:

КорреспонденцияОписание операции
ДтКт
6051Оплата счета поставщика за предмет лизинга
0860Отражение затрат на приобретение
1960Учет входного НДС
0308Оприходование предмета лизинга в качестве доходного вложения (по специальному субсчету)
6819Принятие НДС к вычету
0303Корреспонденция субсчетов «Имущество, предназначенное для передачи в лизинг» и «Имущество, переданное в лизинг» (передача объекта)
2002Амортизационные отчисления (каждый месяц), начиная с месяца, следующего за датой передачи предмета в лизинг

Начисление и уплата имущественного сбора производится со среднегодовой стоимости, расчет которой описан выше.

Подробно о начислении амортизации предприятиями для объектов лизинга можно прочитать по ссылке.

Уплата имущественного сбора на объект возвратного лизинга

Возникает закономерный вопрос о налогообложении имущества, переданного в возвратный лизинг. Лизингополучателем в этом случае выступает бывший собственник предмета, продавший его и взявший в финансовую аренду. При этом он же в большинстве случаев остается балансодержателем.

Движимое имущество, полученное в лизинг с начала 2013 года в возвратный лизинг, освобождено от налогообложения, если отношения лизингодателя и лизингополучателя не взаимозависимы. В противном случае имело бы место уклонение от выполнения налоговых обязательств перед бюджетом при сговоре аффилированных субъектов.

Движимые активы, числящиеся на балансе как основное средство или приравниваемые к нему, подлежат обложению налогом на имущество, за исключением:

  • относящегося и 1-й и 2-й группе амортизации по ОКОФ;
  • принятого на балансовый учет с 1 января 2013 года (за исключением передачи между аффилированными предприятиями, полученного при ликвидации и реорганизации – согласно статье 381 НК РФ).

Налог на лизинговое имущество после выкупа

После завершения срока договора предмет лизинга может быть возвращен собственнику или выкуплен арендатором. Порядок расчета имущественного сбора в обоих случаях сходен, а разница лишь в том, кто его будет платить с момента выкупа до полной амортизации.

Выкуп при коммерческой аренде возможен, если на балансе остается не более 75% начальной стоимости объекта лизинга. При его возврате для лизингодателя не меняется ничего – он продолжает ежемесячную амортизацию.

Переход предмета в собственность лизингополучателя меняет ситуацию. Владелец (пользователь) становится собственником. Если он не ставил имущество на свой учет, то теперь в любом случае придется это сделать, выполняя следующие проводки:

КорреспонденцияОписание операции
ДтКт
02 (субсчет «амортизация арендованного имущества»)01Списание амортизации, начисленной за срок договора лизинга
7601Списание остаточной стоимости лизингового имущества
0860Приобретение предмета
6051Отражение оплаты объекта лизингодателю
0108Постановка предмета на балансовый учет

Начисляться амортизация будет уже на остаточную (выкупную) стоимость с 1-го числа месяца, следующего после постановки выкупленного основного средства на учет.

Налог на имущество начисляется в общем порядке – раз в год по среднегодовой стоимости актива, путем умножения ее на действующую в регионе процентную ставку. По мере эксплуатации и со временем его сумма будет уменьшаться по закономерности, соответствующей методу начисления амортизации, принятому на предприятии.

Выводы

Налог на имущество (имущественный сбор) рассчитывается как произведение среднегодовой стоимости объекта лизинга и ставки налогообложения.

Налог на имущество платит балансодержатель предмета лизинга, которым может выступать как одна, так и другая сторона. О том, кто является балансодержателем, обязательно должно быть указано в договоре.

Предприятию гораздо выгоднее оставлять собственником компанию-лизингодателя. После выкупа предмет лизинга теряет свой особый статус и становится обычным основным средством, принадлежащим на правах собственности балансодержателю. Его амортизация и налогообложение учитываются в обычном порядке.

ЛИЗИНГ: теория и практика финансирования

Хочешь знать всё о лизинге? В этой книге приведен практический опыт применения лизинга в российских организациях. Предложены рекомендации по расчету лизинговых платежей, их отражению в бухгалтерском учете, составлению и заключению договоров.

Подробнее

Источник: https://delen.ru/nalogi/nalog-na-imushhestvo-v-lizinge.html

Налог на имущество в лизинге 2019 – кто платит, после выкупа, по договору

Налог на имущество при лизинге автомобиля у лизингополучателя в  году

Начинающему предпринимателю сложно отыскать свободные денежные средства для покупки необходимого оборудования, транспорта или объекты недвижимости, чтобы организовать производство и сбыт продукции.

Перед ним стоит сложный выбор: оформить выдачу кредита под непосильные проценты, арендовать имущество или обратиться напрямую к собственнику вещи и взять ее в долгосрочную аренду с правом дальнейшего выкупа.

Что это такое?

За любой вещный актив, находящийся на балансе предприятия, взимается налог на имущество в 2019 году, в том числе полученное в лизинг, именно так именуется долгосрочная аренда с правом дальнейшего выкупа.

У этих правоотношений есть свои отличительные особенности:

  • Претендент на приобретение имущества направляет заявку в лизинговую компанию.
  • Сотрудники анализируют получение прибыли, и при положительном решении лизингополучатель получает необходимое имущество по особому договору.
  • Соглашением сторон предусматриваются ежемесячные взносы, аналогичные арендной плате, а через определенное время можно выкупить предмет договоренностей: объект недвижимости, автотранспортное средство или производственное оборудование, но по остаточной стоимости.

В этих правоотношениях три участника сделки:

  • Непосредственный собственник ценной вещи или продавец.
  • Посредник – лизинговая организация, выкупающая у владельца ценное имущество для реализации по лизинговой схеме.
  • Лизингополучатель, приобретающий недвижимость, оборудование или транспортное средство с возможностью дальнейшего выкупа за минусом выплаченных лизингодателю средств.

Но количество участников может быть иным, например, к сделке привлекается страхователь имущества или устраняется посредник, если владелец одновременно является и лизингодателем.

По лизинговым договорам обычно передается во временное пользование такое имущество:

  • Автотранспортные средства.
  • Объекты недвижимости.
  • Производственное оборудование.
  • Отдельные производственные цеха и предприятия.

Все имущество передается с единственной целью – быстрая организация хозяйственной деятельности за минимально возможную плату.

Законодательная база

Правовые предпосылки возникновения лизинговых отношений были заложены еще в 1964 году в действующем в то время Кодексе РСФСР (в ред. 1992 и 1995 годов), в ст. 8: гражданские права могут возникать из обоюдных соглашений и сделок, в соответствии с законодательством республики.

Впервые понятие лизинга появилось в правовом поле по Указу Президента от 17.09. 1994 «О развитии лизинговых правоотношений…», в котором было много юридически неправильных толкований и определений. Для исполнения распоряжения Президента, Правительством РФ было издано Временное Положение, которое, по сути, положило начало зарождению такой сферы хозяйственной деятельности, как лизинг.

Более подробная расшифровка правоотношений, прав и обязанностей сторон, сформулирована в Новом ГК РФ гл. 34, полностью посвященной лизингу.

Отдельного Федерального Акта нет, поскольку к подобным правоотношениям могут применяться общие требования к договорам аренды имущества, и законодатели считают это положение дел юридически обоснованным.

Но ограниченность правовых норм привела к некоторым коллизиям, поэтому Правительством принимается отдельный Акт «О лизинге», № 164-ФЗ, который уже содержит основные понятия соглашений, расширенное толкование обязанностей и прав сторон сделки.

Нужно ли платить налог на имущество в лизинге?

Наличие имущества на балансе предприятия всегда предусматривает оплату налога, а кто платит налог на имущество при лизинге? Ключевым фактором здесь является номинальный владелец имущества.

Это означает, что если по условиям лизингового соглашения предусматривается документальная передача объекта финансовой аренды под управление лизингополучателя, то все налоги обязан платить именно он.

И наоборот, иные компании опасаются полностью передавать под чужое управление принадлежащее им имущество, поэтому в договорах присутствует ссылка на тот момент, что право распоряжения и полного владения вещью остается за истинным его владельцем, то есть лизингодателем до момента полного с ним расчета по достигнутым соглашениям. Здесь оплата налога возлагается на лизингодателя.

Кто платит?

Теперь подробнее об уплате налога. На основании положений ст. 31 п.1 ФЗ-164 и ст. 374 НК РФ оплата налога возлагается на балансодержателя имущества, приобретенного по лизинговой сделке.

В случае совершения сделки без фактической передачи имущественных прав владения и распоряжения (по сути, прямая аренда), то исчислять налогообложение будет его владелец.

Ежегодно сумма налога может уменьшаться на коэффициент амортизации (не более 3 единиц).

После выкупа

Передача права собственности должна осуществляться по договору купли-продажи, причем стороны сами вправе установить стоимость сделки. На основании указанной цены предмет лизинга полностью переходит на баланс предприятия.

Причем проведенный платеж в осуществлении заключенной сделки не относится к расходной статье, но учитываются как цена первоначального платежа + модернизация + доставка и обслуживание в совокупности, итоговая сумма этих статей подлежит вычету из общей расходной статьи, и подлежит налогообложению.

Однако ставка налога может исчисляться только сумму амортизации лизингового имущества по той же схеме, что и при действии договора лизинга.

В случае продажи амортизируемых предметов лизинга у налогоплательщика есть право на снижение полученных доходов от сделки на коэффициент амортизации за прошедшие периоды.

При возврате

Передача предмета соглашений лизингодателю означает внесение статьи прихода в балансовый отчет. Здесь важно рассчитать налог на полученную стороной сделки прибыль, принимая к учету проведенные расходы непосредственно за доставку, услуги перевозчика, грузчиков и пр., если договором предусмотрена именно такая форма возврата.

Оприходовать поставку необходимо по факту, то есть после получения всей документации от лизингополучателя.

К тому же такое завершение сделки как возврат, не подлежит налогообложению на прибыль, поскольку фактическая реализация предмета лизинга не произошла, предмет договоренности остается на балансе лизингодателя.

Как рассчитывать?

К учетным операциям по лизинговым соглашениям относят периодические платежи, аналогичные оплате за аренду имущества. Поэтому их подлежит учитывать так же, как и сам факт аренды, то есть на последний день отчетного срока.

Эта методика допускается только в том случае, если соглашением не предусмотрена одновременная оплата выкупной стоимости. 

К учету принимается только ставка арендной платы, которая подлежит налогообложению по НДС. А оставшуюся часть относят к амортизационным расходам, но после оформления права собственности.

https://www.youtube.com/watch?v=AiYM4ZWRzwI

Многие правоведы ведут споры о целесообразности разделения платы за аренду и последующему выкупу. Но точку в споре поставил Минфин, дав в своих разъяснениях свою позицию: здесь следует учитывать статьи договоренностей и конкретика, связанная с выделением разнотипных платежей.

Поэтому, если в тексте соглашения не упоминается выкупная цена, но одновременно предусматривается переход права владения и распоряжения к лизингополучателю, то он может принять к учету целиком проведенный платеж как вычет из расходных статей для уменьшения базы налогообложения.

На видео об уплате налога

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: https://realtyurist.ru/nalog-na-imushhestvo/nalog-na-imushhestvo-po-lizingu/

Споров нет
Добавить комментарий