Как отразить в бухучете дорогой подарок контрагенту

Двойная бюстгалтерия* глазами программиста

Как отразить в бухучете дорогой подарок контрагенту

Большинство из нас сталкивались с бухгалтерами. Многим их терминология кажется китайской грамотой, как для гуманитария обратная польская запись. Однако разобравшись, понимаешь насколько это удобный и мощный инструмент.

Статья не академическая, а отражает сугубо мой упрощенный взгляд, и для тех кто уже осилил академические статьи — будет неинтересной. Тех же кому интересно понять такой простой и мощный инструмент как «двойная запись» — прошу под кат.

Давайте представим себе некую структуру ведущую деятельность, имеющую взаимоотношения с окружающим миром, владеющую некоей собственностью. Не важно что это за структура. Это может быть фирма, домохозяйство, веб-сайт или простой гражданин. Допустим это будет интернет-стартап. Скажем мы сделаем площадку по торговле слонами.

Назовем этот проект «Слономаркет». Мы не будем регистрировать никакие юрлица, ИП/ФОП и прочие юридические действия. Представим себе что просто несколько друзей договорились запустить подобный стартап, и ведут свою деятельность «в гараже».

Баланс

Для того чтобы понимать общую картину финансов в нашем Слономаркете, мы заводим табличку, в которой пишем что у нас есть, что нам должны, что мы должны и т.п. Назовем эту табличку “баланс“, а строчки в нашей табличке “счетами баланса“.

Очевидно что не все йогурты одинаково полезны существует большая разница между счетами отражающими деньги в «кассе» от того сколько мы должны денег поставщикам. Соответственно мы разделяем нашу табличку на две. В одной будут так называемые “активные счета“, отражающие то что у нас есть, чем мы можем распоряжаться и т.п.

, во вторую половину мы занесем “пассивные счета“, где мы будем отражать наши долги перед кредиторами, поставщиками и т.п.

На самом деле активы и пассивы (Ржевский молчать!) это не совсем собственность и долги, но для начала предлагаю такое определение, чтобы не запутываться. Для запоминания можно использовать такую ассоциацию — активами мы можем активно распоряжаться. Отдать деньги случайному знакомому или потратить. Простить долг клиента (долг клиента перед нами — актив, наш долг перед поставщиком — пассив), разломать станок или отдать автомобиль на металлолом. Все зависит только от нас. А с пассивами возможны только пассивные операции. Мы не можем взять и отдать случайному бомжу наш долг перед поставщиком. Нужно согласие как бомжа так и поставщика. Пример баланса Слономаркета:

Активы:

  • ЯндексДеньги: 1000руб
  • Пейпел: 500руб
  • Наличка у Феди: 1000руб
  • Слоны на складе: 600руб (из них уже проданных но не отгруженных — 500руб)
  • Сайт Слономаркета: 400руб
  • Хостинг на год: 1000руб
  • Задолженность клиентов за слонов: 1000руб
  • Не покрытые убытки (от кражи слонов): 500руб

Пассивы:

  • Уставной капитал (то что внесли учредители): 2000руб
  • Нераспределенная прибыль (от продажи слонов): 1000руб
  • Кредит в вебмани: 1000руб
  • Проданные но не поставленные клиенту слоны: 500руб
  • Долг перед поставщиком Васей: 500руб
  • Долг перед программистом Федей: 500руб
  • Начисленные и не выплаченные дивиденды: 500руб

Некоторые счета вызывают удивления, например не понятно почему прибыль в пассивах а убытки в активах. Это нормально, я объясню чуть ниже. Хочу обратить ваше внимание на тот факт что сумма пассивных счетов равна сумме активных счетов. Это свойство баланса является фундаментальным. Отсюда происходит и само название — баланс. Если бухгалтер говорит что у него не сходится баланс, то обычно он имеет ввиду именно то, что у него активы и пассивы не равны, что является первым признаком ошибки.

Еще один взгляд на то какой счет будет пассивным или активным:

Активы это то что у нас есть, на что мы потратили деньги, а пассивы это то откуда эти деньги взялись. С этой точки зрения мы не можем отразить прибыль в активах, ведь по сути она уже там есть — либо в виде денег в кассе, либо в виде долга клиента либо еще в какой форме.

Даже если клиент рассчитался и мы сразу эти деньги потратили на покупку слонов на склад — прибыль будет лежать в виде новых слонов, но она у нас уже отражена в активах. Но откуда она у нас взялась? Ее происхождение мы записываем в пассивах — прибыль. Аналогично с убытками.

Если у нас произошли убытки, например у нас украли слонов, то происхождение этих слонов у нас уже отражено в пассивах. Если это были те слоны которых мы уже продали но не отгрузили, то они видны в оплаченных но не отгруженных слонах.

Если мы купили их из денег учредителей, то в уставном капитале, если нам дали их под реализацию или с отсрочкой, то в виде долга перед поставщиком. Но куда эти деньги(слоны) ушли? Это наш убыток от кражи. С точки зрения возможности распоряжаться этими убытками, и того что они у нас «есть» тут тоже нет противоречия — мы можем простить вору.

Мы можем «повесить долг» на охранника который проворонил воров, и высчитывать из его зарплаты. Мы можем обменять эти убытки на страховую выплату (если была страховка). Ну или банально «покрыть» убыток из прибыли, уменьшив прибыль и убыток на одну сумму.

Почему уставной капитал/собственный капитал отражается в пассивах? По происхождению — мы получили деньги от учредителя, значит мы как-бы «должны» эти деньги ему. Также по функциям — мы можем распределить прибыль например на дивиденды, или на увеличение уставного капитала.

Дивиденды подразумевают что учредитель их заберет у фирмы (в виде активов, деньгами или продукцией или еще как), а если мы увеличим из прибыли уставной капитал, то это будет будто учредитель отдал часть причитающейся ему прибыли на увеличение активов стартапа.

Если же у нас нет «лишней» прибыли, но есть убытки, и мы хотим покрыть эти убытки, то нам ничего не останется как уменьшить капитал. Это примерно соответствует «поскольку у фирмы денег нет, то я прощаю ей часть долга». Т.е. если наш Слономаркет заработал прибыль, то он становится должен учредителю больше денег, а если потерял денег, то становится должен меньше. Зачем такие сложности? Потому что у нас должен быть баланс. Обе стороны баланса должны быть равны, так что просто так взять и выкинуть некоторые статьи баланса (счета) мы не можем.

Шпаргалка по тому что куда относится:

Имущество, то чем мы можем распоряжаться — активные счета Обязательства перед нами, то что нам должны — активные счета Наши обязательства, то что мы должны — пассивные счета Прибыль — пассивные счета Убытки — активные счета Доходы — пассивные счета Расходы — активные счета Капитал, т.е. вложения учредителей, уставной капитал и т.п. — пассивные счета

Проводки

Здесь мы плавно подошли ко второму фундаментальному свойству баланса — любые изменения у нас касаются минимум двух счетов. Данное утверждение является прямым следствием из основного свойства баланса — обе стороны баланса (активы и пассивы) в сумме должны быть равны.

Соответственно если мы уменьшаем или увеличиваем одну сторону, то должны изменить аналогично и другую сторону. Или должны изменить другой счет того же типа (активный или пассивный) но с другим знаком (т.е. если мы увеличили какой-то актив, и не изменили пассивы, то должны уменьшить какой-то другой актив… аналогично с пассивами).

Чтобы убедиться что нам этого достаточно вспомним, что активы это то что у нас есть, а пассивы это то откуда оно взялось. Соответственно в подобных терминах если у нас появился какой-то актив, то он должен откуда-то взяться, и соответственно появится аналогичная запись и в пассивах, или уменьшится другой актив. Допустим у нас появился товар на складе.

Но он не может появиться просто так. Либо мы его купили, и тогда у нас уменьшились какие-то активы (деньги в кассе, деньги на счету и т.п.), либо нам его дали в долг (с отсрочкой платежа, под реализацию и т.п.) и тогда у нас появился новый пассив на ту же сумму. У нас украли деньги? Уменьшились деньги, возросли расход убытки.

Мы отдали кредит? Мы не можем отдать кредит, не уменьшив наши активы или не увеличив другие пассивы. Ведь мы что-то отдали.

Это или деньги, или что-то одолженное в другом месте (например у учредителя) или в счет долга дали какой-то товар (тогда уменьшились запасы на складе) или мы вернули товар взятый под реализацию (уменьшили колво товара, уменьшили долг перед поставщиком за этот товар). Всегда изменяется два счета.

Так мы подошли ко второму фундаментальному понятию — проводка.

Проводка это «атомарная» операция изменения двух счетов на одну и туже сумму. В бумажном учете используют большие книги в которых записывают различные счета и операции с ними. Каждую проводку нам нужно записать дважды — у первого счета и у второго. Это называется двойной записью, и дало название методу учета являющемуся базой для любого учета в наше время. Любая операция в которой затрагивается только один счет — ошибочна (да, я знаю про забалансовые счета, но это рудимент регламентированного учета являющийся следствием того что бухгалтера не программисты и в этой статье я их не рассматриваю, как и активно-пассивные). Если вы хотите сделать одиночную запись, то либо вам ее не нужно делать, либо вы где-то потеряли ее вторую половинку, либо вам нужно делать запись не в тот баланс (например когда люди начинают смешивать деньги бизнеса и личные деньги, что характерно для людей у которых в бизнесе нет других учредителей и нет хорошего понимания учета). Теоретически в одной проводке могло бы быть например три счета, но это слишком затруднит контроль правильности и т.п., поэтому атомарная операция влияет на два счета и только на два. Итак, у нас есть баланс, который состоит из счетов. Счета бывают двух видов — активные и пассивные. Изменения в балансе производятся проводками. Проводка это атомарная операция с балансом, она затрагивает два счета и меняет их на одинаковую сумму.

Операция

С каждой операцией связана одна или несколько проводок. По сути операция это набор проводок связанных единым смыслом, единым событием (плюс информация описывающая само событие но для баланса нам она не нужна).

Операция это некая сущность отражающая события реального мира. Перемещение товара, заказ, выплату дивидендов и т.п. Т.е. реальная операция.

Проводки одной операции должны находиться в одной транзакции СУБД, и если одна проводка не прошла, то не прошла и вся операция, т.е. у операции присутствует атомарность. Допустим, мы получили партию слонов. Сибирских слонов на 100рублей, африканских на 400рублей и американских на 500рублей. В результате у нас появилось несколько проводок: 1) увеличение долга перед поставщиком на 100рублей (пассив), увеличение сибирских слонов на складе на 100рублей (актив) 2) увеличение долга на 400 рублей, увеличение на ту же сумму африканских слонов на складе 3) увеличение долга на 500 рублей и аналогичное увеличение американских слонов на складе 4) уменьшение долга поставщика за предоплату 500рублей, и уменьшение на ту же сумму нашего долга поставщику (в идеале такие вещи делаются отдельным служебным документом, и да я знаю что счет взаимоотношения с контрагентами активно-пассивный, но пусть будет тут). Все эти проводки привязаны к одной операции, и связанны с одним событием, а именно получением товара от поставщика, происходят одновременно и т.п.

Документ

Обычно в любом учете каждое событие мы отображаем в виде одного или нескольких документов. Если какой-то документ отражает изменение в балансе, то они отражаются в виде одной или нескольких операций. Разделение проводок связанных с одним документом на различные операции не имеет четких правил и зависит от конкретных целей учета.

Дебет и кредит

Давайте рассмотрим какие у нас бывают проводки.

1) Увеличение активного счета, увеличение пассивного (А+П+) 2) Уменьшение активного счета, уменьшение пассивного (А-П-) 3) Уменьшение и увеличение двух активных счетов (А+А-) 4) Уменьшение и увеличение двух пассивных счетов (П+П-) Получается четыре вида проводок.

Остальные не удовлетворяют требованию сохранения баланса.

Можем ли мы это упростить? Поскольку мы пока не вкладывали никакого смысла в порядок счетов, то запишем их в другом порядке: А+П+ П-А- А+А- П-П+ Что мы можем заметить общего в тих проводках? 1) Если на первом месте находится активный счет, то он увеличивается, если пассивный, то он уменьшается 2) Если на втором месте находится активный счет, то он уменьшается, если на втором месте находится пассивный счет, то он увеличивается Т.о. у нас получается один вид проводки, в которой указывается два счета, назовем их дебетуемый счет, и кредитуемый счет, и суммы проводки. Ну и соответственно записываем наши правила действия проводки: 1) Если дебит активного счета, то он увеличивается, если пассивного, то он уменьшается 2) Если кредит активного счета, то он уменьшается, если пассивного счета, то он увеличивается На этом именно бухгалтерская форма ведения баланса заканчивается.

Еще немного нормализуем

Давайте попробуем еще упростить. Давайте будем записывать значение активного счета положительным числом, а пассивного отрицательным.

Упрощенно структура таблицы баланса будет выглядеть так: ИД, Название, Тип (пассив/актив), Значение А структура таблицы проводок соответственно: ИД, Дебет (ид дебетуемого счета), Кредит (ид кредитуемого счета, Сумма Проверка целостности баланса у нас становится еще проще — сумма всех счетов должна быть равна нулю.

Правила выполнения проводок тоже просты: 1) Прибавляем сумму проводки к дебетуемому счету 2) Если счет пассивный, то проверяем не стал ли он положительным, если да, то прерываем операцию и откатываем транзакцию 3) вычитаем сумму из кредитуемого счета. 4) Если счет активный, то проверяем не стал ли он отрицательным, и если да, то прерываем операцию и откатываем транзакцию.

Всё. Все основные свойства учета у нас уже есть. Конечно в реальной базе у нас добавятся различные поля связанные с предметной областью, например у проводок нужна дата/время и связь с документом породившим проводку. У счетов нужна информация о том что то за счет такой, и связи на другие связанные с ним объекты (контрагентов, товары и т.п.), но это уже другая история.

Пожалуй на этом пока закончим, если будет интересно, то дальше расскажу как по максимуму извлекать информацию из баланса, разберу немного примеров операций и т.п.

АПД: Разделил понятие операции и документа. Во время обсуждения статьи здесь было написано, что операция и документ это одно и тоже.

  • бухгалтерия
  • план счетов
  • биллинг

Источник: https://habr.com/ru/post/336656/

Как провести подарок контрагенту по бухгалтерскому учету

Как отразить в бухучете дорогой подарок контрагенту

Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Согласно пункту 16 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций не учитываются расходы в виде безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей.

Учитывая, что организация планирует выдать подарки определенному кругу лиц, то затраты на приобретение этих подарков не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль организаций на основании пункта 16 статьи 270 Кодекса.

2. В части налога на добавленную стоимость.

Важно

Таким образом, передача организацией своим клиентам подарков является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость. При этом вычеты налога на добавленную стоимость при осуществлении указанных операций применяются в общеустановленном порядке.

3.

В части налога на доходы физических лиц. В соответствии со статьей 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Как следует из письма, общество планирует дарить подарки юридическим лицам.
Вместе с тем юридические лица налогоплательщиками налога на доходы физических лиц не являются.

НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Одним из приятных моментов является однозначная позиция госорганов о страховых взносах: со стоимости подарков их платить не требуется независимо от суммы. Ведь представители контрагентов не являются работниками компании, и эта выплата не связана с трудовыми отношениями.

Таким образом, если ваша компания принимает решение об отражении расходов на подарки бизнес-партнерам в учете, следует крайне внимательно отнестись к вопросу документального оформления данных затрат, а также быть готовыми к возможным вопросам со стороны госорганов касательно столь спорных расходов.

  • Неналоговые платежи: особенности, виды и последние изменения в законодательстве

Елена Рыбникова,

Часто в рамках ведения бизнеса компания дарит подарки своим сотрудникам, партнерам, клиентам, потенциальным клиентам.

Судьи позволяют учесть некоторые подарки в представительских расходах.

Подарки контрагентам в расходах не учитываются

Если проводится рекламная акция, то бухгалтер имеет право принять расходы, например, на вручение презентов в виде ручек и блокнотов с логотипом компании, как расходы на рекламу, само собой при отсутствии списка лиц для вручения. Самым простым является вариант с безвозмездной передачей имущества в пределах установленных норм.

Такая операция стопроцентно не вызовет вопросов со стороны налоговых органов. Напоследок поделимся маленькой хитростью: конверты и открытки можно учесть в качестве расходов на канцелярские товары, если вместе с открыткой вложить в конверт первичную документацию, например, счет или акт оказанных услуг или выполненных работ.

Такие затраты расцениваются как безвозмездно переданное имущество и не уменьшают налогооблагаемую базу фирмы.

В опубликованном Письме специалисты финансового министерства рассмотрели вопрос налогообложения таких расходов, как затраты на приобретение подарков клиентам. Речь не идет о скидках или призах, а только о подарках — вещах, приобретенных для передачи клиентам безвозмездно.

Подарки — не обязательно реклама

В части налога на прибыль отмечено, что раз подарки предназначены определенному кругу лиц (это следовало из запроса организации), то расходы на приобретение подарков не могут учитываться в налогооблагаемой базе плательщика.

Такие затраты расцениваются как безвозмездно переданное имущество, и поэтому согласно п. 16 ст. 270 Налогового кодекса РФ не уменьшают налогооблагаемую базу фирмы.

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 68 субсчет «НДС»

— 2514 руб. — начислен НДС с безвозмездной передачи подарков партнерам;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 (41)

— 13 986 руб. — отражен убыток от безвозмездной передачи подарков;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19

— 2514 руб. — НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль»

— 2792 руб. (13 986 руб. х 20%) — отражено постоянное налоговое обязательство.

Подарки партнерам и представительские расходы

Некоторые компании вручают подарки партнерам на официальном приеме и проводят в учете расходы как представительские. Относятся ли к таким расходам затраты на приобретение презентов для деловых партнеров, Налоговый кодекс не разъясняет.

НК РФ). Если на презентах есть логотип компании-дарителя, то обоснованность таких расходов не вызовет сомнений у контролеров (письмо УФНС России по г.

Источник: https://vipuggs.ru/kak-provesti-podarok-kontragentu-po-buhgalterskomu-uchetu

Бухгалтерский учет подарков: инструкция

Как отразить в бухучете дорогой подарок контрагенту

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения.

Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора.

Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы.

Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов.

Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.

2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная.

Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам 

операцииДебетКредит
Неденежный подарок
Неденежный подарок передан (без НДС)9110 (41, 43)
На стоимость неденежного подарка начислен НДС 9168
Из зарплаты работника удержан НДФЛ со стоимости неденежного подарка7068
Денежный подарок
Работнику выданы деньги в качестве подарка7350 (51)
Денежный подарок списан в расходы9173
У работника удержан НДФЛ от суммы подарка7368

Ольга Ульянова,

эксперт по вопросам бухгалтерского, налогового и управленческого учета, финансовый директор и совладелец консалтинговой компании «ЭКВИТИ ОМ» («сервис-паровоз»).

Имеет два высших образования — экономическое и юридическое.

Стаж работы в холдинговых структурах, крупных международных компаниях на руководящих позициях (главный бухгалтер, финансовый директор, заместитель генерального директора по бухгалтерскому учету и аудиту, аудитор).

Источник: https://kontur.ru/articles/2631

Бумажные и Интернет СМИ | Пресс-центр | GSL

Как отразить в бухучете дорогой подарок контрагенту
С тех пор, как Россия начала переход к рыночной экономике, прошло более 20 лет, а это означает, что возраст первых российских предпринимателей постепенно приближается к той отметке, когда вопрос наследования активов становится все более актуальным

  • 2019GSL website Алина, 389

    «Похоже, новый закон поставит точку в вопросе уведомления о небанковских счетах»

    Принят Закон по либерализации ограничений на совершение валютных операций с использованием счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории РФ, и репатриации денежных средств

  • 2019GSL website Ольга Кутяева, 235

    «Законодательство по Economic Substance на Белизе»

    Изменения законодательства Белиза можно считать, пожалуй, одними из наиболее жёстких среди оффшорных юрисдикций 

  • 2019GSL website Юлия Попова, 329

    «Иностранная компания для IP и интернет-проектов. Выгода и риски»

    С учетом того, какой процент бизнеса на сегодняшний день осуществляется через Интернет, неудивителен интерес к теме использования оффшорных компаний в его структурировании.

  • 2019Практическое Налоговое ПланированиеЮлия Попова, 97

    «Как использовать иностранную IT-компанию в налоговом планировании»

    Зачем нужна иностранная IT-компанияС какими трудностями сталкиваются российские IT-разработчикиКак снизить риски при использовании иностранной IT-компании

  • 2019GSL website Илья Штромвассер,Александра Краснобаева,Марина Харитиди, 369

    «Что изменит Brexit в правилах налогообложения НДС Великобритании?»

    Налоговая служба Великобритании подготовила информационный блок о последствиях выхода Великобритании из ЕС без соглашения («no deal»), а также об изменении правил обложения НДС товаров и услуг, купля-продажа которых ведется между Великобританией и странами-членами ЕС.

  • 2018КонсультантАлина Дробышева, 225

    «Недвижимость, приобретенная на нерезидента. Выгоды и риски»

    Действующее российское законодательство признает иностранных и российских юридических лиц практически равными участниками рынка при приобретении и отчуждении недвижимости на территории РФ.

  • 2018Налоги и финансовое правоАнтон Труфанов, 325

    «Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы»

    Сложные вопросы исчисления и уплаты

  • 2018GSL websiteИлона Валлен, 1532

    «События после отчётной даты: как отражать и как раскрывать в бухгалтерской отчётности»

    Период составления финансовой годовой отчётности коммерческой организации может занять 3 месяца. За это время в хозяйственной жизни организации происходят события, которые либо являются следствием деятельности организации в предыдущих годах, либо являются новыми фактами, способными повлиять на деятельность компании в настоящем и будущем.

  • 2017Практическое Налоговое ПланированиеАлександра Краснобаева,Ксения Шилкина,Б.В.Островитянов, 2260

    «Косвенная продажа недвижимости: развитие правил налогообложения»

    В чем суть косвенной продажи недвижимостиКак бизнес использует косвенные продажи в налоговых схемахКак снизить риски при косвенной продаже недвижимости

  • 2017Бухгалтерский учетИлона Валлен, 1636

    «Необоснованная налоговая выгода»

    В каком случае налоговая выгода признается обоснованной, а в каком – нет?Что такое агрессивное налоговое планирование?Как доказывается наличие умысла налогоплательщика на совершение налоговых правонарушений?

  • 2017GSL websiteЕлена Данкова, 4437

    «Реестры бенефициаров для российских компаний»

    Обновленная справка с учетом Постановления Правительства (N913 от 31 июля 2017 года) о правилах предоставления российскими компаниями такой информации

  • 2017РБК ФинансыСергей Панушко, 3220

    «ФНС утвердила исключение Британских Виргинских островов из офшоров»

    ФНС исключает Британские Виргинские острова (BVI) из черного списка офшоров. Это изменение затронет интересы российских владельцев местных компаний. Если уход из BVI в другой офшор и поможет им сохранить свои тайны, то не навсегда

  • 2017GSL websiteУтилити Билл, 2106

    «Сертификат хорошего состояния компании в Гонконге»

    Среди получаемых на компанию документов особое место занимает Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing, CGS)

  • 2017GSL websiteАлександр Алексеев,Б.В.Островитянов, 1525

    «Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования»

    Острить по этому поводу не считаем возможным: На Британских Виргинских Островах подтверждены сведения о 16 погибших, от 30 до 40% зданий разрушено

  • 2017GSL websiteАнастасия Сосновская, 1286

    «Защита персональных данных: электронный адрес»

    В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных», персональные данные – это любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу

  • 2017GSL websiteЭльвира Рублева, 1517

    «Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет»

    Предлагаем вашему вниманию перевод статьи, которая была опубликована на LinkedIn 30 августа 2017 года: автор статьи: Шон Каннингем

  • 2017Консультант Илья Штромвассер, 4596

    «Гонконгские компании в международном налоговом планировании»

    Материал подготовлен с использованием правовых актовпо состоянию на 27 марта 2017 года

  • 2017Office Magazine 889

    «Позитив и оптимизм»

    Специфика деятельности юридической фирмы с солидной репутацией предполагает определенную консервативность, которая касается не только манеры вести дела, но и внешнего облика сотрудников и, конечно, интерьера офиса. Но яркие современные тенденции побеждают и здесь

  • 2017Практическое налоговое планированиеЕлена Данкова, 4242

    «Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм»

    Когда недоимка признается безнадежной к взысканиюПочему контролеры не вправе списать долг без судебного актаКогда может понадобиться справка об отсутствии задолженности

  • 2017GSL websiteАлександр,Ват Ден Такс, 1534

    «Гонконг предлагает налоговые льготы в обмен на инновации»

    С апреля 2016 года Администрация Гонконга запустила новую программу поддержки инновационных компаний. Программы поддержки в виде грантов и субсидий существовали и ранее, однако впервые правительство предлагает возвращать часть налогов компаниям, подходящим по некоторому набору критериев. 

  • 2017Практическое налоговое планированиеМарина Заверуха,Марина Волкова, 2266

    «Как использовать компании США и Канады для налогового планирования»

    В каких случаях выгодно зарегистрировать компанию в СШАКорпорации в Канаде вправе получить сертификат резидентностиВ чем преимущества канадских ограниченных партнерств

  • 2017GSL websiteАлександр, 2389

    «Гонконг собирается ввести обязательные реестры бенефициаров?»

    Казначейское Бюро Гонконга (Financial Services and the Treasury Bureau, FSTB) в январе 2017 года сообщило, что началась публичная дискуссия по вопросу введения дополнительных мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Среди тем обсуждения – введение публичного реестра бенефициаров и лицензирование услуг связанных с регистрацией компаний

  • 2017LIFEИлья Штромвассер, 3039

    «Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы»

    По мнению экспертов, таким способом финансовое ведомство будет бороться с “транзитными” офшорными схемами.

  • 2017Корпоративный юристАлександр Алексеев, 1575

    «Александр Алексеев асфальтирует протоптанные дорожки»

    Управляющий партнер GSL Law&Consulting Александр Алексеев в компании отвечает больше за бизнес, чем за право. Его внимание к мелочам, стремление сделать бизнес живым, открытым и творческим достигло цели: работа в GSL как хороший фрукт — не только полезно, но и вкусно.

  • Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/подарки-покупателям-учет-и-налогообл/

    Дарите и одариваемы будете! (новогодние подарки партнерам и клиентам)

    Как отразить в бухучете дорогой подарок контрагенту

    Итак, вы хотите одарить новогодними подарками ваших клиентов, контрагентов, партнеров или еще каких-то почитаемых вами лиц. С чего же начать?

    Документальное

    Считаем, что начать необходимо с организационного документа, который поможет обобщить все помыслы, стремления, необходимые расходы, связанные с грядущим одариванием, и (что немаловажно) «документально» сориентирует эти поздравительные операции в рекламно-маркетинговое русло.

    То есть руководитель издает распоряжение или приказ о проведении рекламно-маркетинговых мероприятий, которыми («с целью популяризации предприятия на рынке, среди контрагентов/покупателей») будет являться раздача «нужным» фирмам/людям новогодних подарков. Здесь же назначаются ответственные лица, определяется примерная смета, указываются источники финансирования, возможно, указывается, чем кого одаривать, и т. п.

    Отметим, что,

    ублажая контрагентов таким способом, предприятие формирует (поддерживает) у них позитивное мнение о себе, упрочивает с ними хозяйственные связи и налаживает долговременное сотрудничество

    Считаем, что на этом основании вполне допустимо расценивать расходы на новогодние подарки контрагентам как рекламно-маркетинговые.

    Передача товаров обычно оформляется расходной накладной или актом приемки-передачи, составленными на ответственного за раздачу работника (работников). Такой вариант обычно применяется, когда подарки несущественные (имеют незначительную ценность): например, всякие там сувениры с символикой предприятия (календари, ручки, кружки) и т. п.

    Если же раздаются какие-то достаточно дорогие товары, то, возможно, не лишним будет оформить на такие товары-подарки отдельную расходную накладную или акт приемки-передачи уже на само одариваемое лицо (юр- или физ-) и попросить его расписаться в получении.

    Скажем, непосредственно директору фирмы-контрагента можно вручить подарок «с помпой», но при этом тихонько попросить иное ответственное лицо этой фирмы «за кулисами» расписаться* в получении дорогого подарка и вручить ему (если пожелает) их экземпляр накладной (или акта приемки-передачи). Впрочем, такое не всегда уместно…

    После (пред)новогодней раздачи подаренные товары списываются с баланса на основании отчетов ответственных лиц по акту на списание матценностей, составленному в произвольной форме.

    Налоговое

    Налог на прибыль. Объектом обложения налогом на прибыль является финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финотчетности согласно НП(С)БУ или МСФО. Но — с учетом налоговых разниц (у тех, кто их применяет).

    Естественно, стоимость таких подарков, списанная в бухучете на расходы, облагаемый финрезультат уменьшит.

    Да и налоговые разницы при такой (рекламно-маркетинговой) раздаче подарков у плательщиков, применяющих налоговые разницы, в большинстве случаев возникать не должны.

    Однако могут быть и исключения. Напомним, что п.п. 140.5.10 НКУ предусматривает увеличение бухфинрезультата на сумму бесплатно предоставленных товаров, работ, услуг лицам, не являющимся плательщиками налога на прибыль (кроме физических лиц), и плательщикам налога, облагаемым по ставке 0 %*.

    Поэтому, если новогодний подарок был передан (подарен) плательщику налога на прибыль по ставке 0 %, неплательщику-нерезиденту (кроме физ-) или, например, предприятию, работающему на ЕН (именно предприятию, а не физлицу — его директору или др.), то дарителю в отношении стоимости таких подарков придется применять эту налоговую разницу.

    Из нормы четко не ясно, каких физических лиц касается исключение в п.п. 140.5.10 НКУ. Мы считаем, что это исключение должно действовать при бесплатных предоставлениях любым физлицам, включая и любых ФЛП. По мнению ГУ ГФС в г. Киеве (см. письмо от 24.10.2017 г.

    № 2349/ІПК/26-15-12-03-11), под налоговую разницу из п.п. 140.5.10 НКУ не подпадают физические лица, являющиеся плательщиками НДФЛ. Они обосновывают это введением в НКУ унифицированной ставки в размере 18 % для обложения как налогом на прибыль предприятий, так и НДФЛ.

    То есть, если подарок (по документам!) выдан обычному физлицу**, то налоговой разницы точно быть не должно. Не должно ее быть и при передаче подарков ФЛП (в том числе единщикам) — даже если по документам подарок вручался ФЛП, а не физлицу.

    Фискалы считают, что дарение происходит за рамками предпринимательской деятельности, а потому подарок в любом случае является доходом обычного физлица (а не ФЛП) и облагается НДФЛ и ВС на общих основаниях (см., например, «Налоги и бухгалтерский учет», 2017, № 65, с. 17).

    Малодоходным предприятиям (с доходом за предыдущий календарный год не более 20 млн грн.), принявшим решение не применять разницы, изложенное выше не интересно…

    НДС. Операции по рекламно-маркетинговым бесплатным раздачам товаров (предоставлению услуг) налоговики расценивают как поставку таких товаров (услуг), ссылаясь на определение термина «поставка товаров» из п.п. 14.1.191 НКУ.

    И, естественно, требуют от плательщиков-дарителей начисления НДС по таким поставкам-подаркам исходя из минбазы, определенной во втором абз. п. 188.1 НКУ (т. е.

    исходя из цены приобретения подарков или обычной цены — при дарении готовой продукции).

    Здесь важно отметить, что по приобретенным для бесплатной рекламной раздачи товарам субъект хозяйствования отражает налоговый кредит на общих основаниях (пп. 198.1 — 198.3 НКУ).

    Но при этом, несмотря на «бесплатность» поставки, начислять «компенсирующие» НО согласно п. 198.5 НКУ ему не нужно***

    Ведь рекламно-маркетинговый характер таких мероприятий говорит о связи подарков с хоздеятельностью плательщика. То есть условия для НК не нарушаются — товар использован в облагаемых НДС операциях, связанных с хоздеятельностью.

    Это соответствует и подходу налоговиков (см. разъяснение в категории 101.06 БЗ).

    В данной консультации налоговики также отмечают, что если стоимость безвозмездно переданных товаров, приобретенных с НДС (в том числе для проведения маркетинговых/рекламных мероприятий), включается в состав стоимости облагаемых НДС операций по поставке (реализации) самостоятельно изготовленных товаров/услуг и компенсируется их потребителями, увеличивая при этом базу обложения НДС, то такие товары/услуги следует считать использованными в налогооблагаемых операциях и дополнительного (отдельного) начисления НО по НДС по ним не происходит. То есть эти подаренные товары/услуги признаются облагаемыми НДС в составе той операции, в стоимость которой они были включены.

    Но далее фискалы указывают, что если стоимость бесплатно переданных плательщиком товаров (услуг) не включается в стоимость изготавливаемых им товаров (продукции), то такая операция является отдельной поставкой и облагается НДС в указанном нами выше порядке.

    Аналогичный подход был изложен и в письме ГФСУ от 06.10.2016 г. № 21760/6/99-99-15-03-02-15.

    Однако, чтобы воспользоваться таким «послаблением» от фискалов, придется основательно «документально» потрудиться, чтобы подтвердить включение стоимости рекламных подарков (в бухучете отнесенных в состав расходов на сбыт) в калькуляцию продажной стоимости (а не себестоимости!) реализуемых продукции (услуг). Но при убыточных продажах и даже при низкой рентабельности это может быть нереально…

    Кроме того,

    очень вероятно, что налоговики потребуют начислять НО с минбазы даже на раздаваемые вместе с подарками (или отдельно) листовки, буклеты проспекты, плакаты (и т. п.), т. е. на те рекламоносители, которые не имеют самостоятельной ценности,

    а если дарят календари — и подавно (так как тогда уже как-то и ценность просматривается).

    Мы считаем, что распространение таких рекламных материалов не является операцией поставки. Такая операция — скорее донесение до потребителя информации о реализуемом продукте, нежели «поставка» этих материалов.

    Раньше так думали и налоговики (см. письма ГНАУ от 13.06.2006 г. № 6421/6/16-1515-26

    Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2018/december/issue-99/article-41201.html

    Споров нет
    Добавить комментарий